De fiscale behandeling van werknemerskortingen op branche-eigen producten wordt waarschijnlijk aangepast. Hoewel de exacte wetgeving nog moet volgen (verwacht op Prinsjesdag), zijn de hoofdlijnen en de ingangsdatum al bekend. De voorgenomen afschaffing van de gerichte vrijstelling kan gevolgen hebben voor zowel werknemers als werkgevers.

In dit kennisartikel bespreken onze Employment Advisory experts de belangrijkste gevolgen van het aangekondigde wetsvoorstel en welke voorbereidingen je nu al kunt treffen.

Huidige regeling: korting onder voorwaarden belastingvrij

Onder de huidige regeling kun je jouw werknemers korting geven op branche-eigen producten, waarbij onder voorwaarden een gerichte vrijstelling geldt. De korting is beperkt tot maximaal 20% van de waarde in het economisch verkeer (WEV), en er geldt een jaarlijks maximum van € 500 korting per werknemer.

Bedraagt de korting meer dan deze maxima, dan is voor dat meerdere sprake van (belastbaar) loon. Dat kun je onder voorwaarden onderbrengen in de vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR). Doe je dat niet (of mag dat niet), dan betaal je loonheffingen en premies over de waarde. In de praktijk leidt de huidige regeling regelmatig tot vragen over de waardering, de toepassing van de maxima en de samenloop met de vrije ruimte.

Aangekondigde wijziging: meer aansluiting bij de WKR

De staatssecretaris heeft aangekondigd dat de fiscale behandeling van korting op branche-eigen producten wordt herzien. Op hoofdlijnen geldt het volgende:

• de aparte gerichte vrijstelling in de WKR verdwijnt per 1 januari 2027

• korting op branche-eigen producten geldt daardoor als belastbaar loon (tenzij een andere gerichte vrijstelling van toepassing is)

• kortingen kunnen (onder voorwaarden) nog steeds onder de vrije ruimte worden gebracht.

Het doel is om de fiscale behandeling beter te laten aansluiten bij het uitgangspunt van de WKR: één systeem voor alle vergoedingen en verstrekkingen. Het daadwerkelijke wetsvoorstel volgt waarschijnlijk op Prinsjesdag.

Sneller volledig belast

Voor ondernemingen waar het gebruikelijk is werknemerskortingen aan te bieden, kan de impact van de voorgenomen wijziging aanzienlijk zijn. Het is belangrijk om de gevolgen op tijd in kaart te brengen. Door het vervallen van de vrijstelling neemt het netto-voordeel van een korting voor de werknemer immers flink af.

Kies je er als werkgever voor om dit via de WKR te ondervangen? Dan ga je naar verwachting sneller door de vrije ruimte heen. Daarmee ontstaat (eerder) het risico op een eindheffing van 80% bij overschrijding.

Administratieve verplichtingen aangescherpt

In de praktijk zul je als werkgever een iets strakkere administratie moeten voeren wanneer je personeel korting geeft op branche-eigen producten. Zonder gerichte vrijstelling (en bijbehorende drempels) is een nauwkeurige vaststelling van de korting noodzakelijk, zodat je de juiste fiscale gevolgen kunt bepalen. 

Herijking van arbeidsvoorwaarden?

Korting op eigen producten wordt vaak ingezet als aantrekkelijke secundaire arbeidsvoorwaarde. Als het uiteindelijke wetsvoorstel wordt aangenomen, neemt het voordeel voor de werknemer vanaf 1 januari 2027 in sommige gevallen echter flink af: de korting is dan belast. Dat kun je als werkgever ondervangen door de korting als eindheffingsbestanddeel aan te wijzen. Maar als de vrije ruimte wordt overschreden, kan dat leiden tot 80% eindheffing op kosten van de werkgever.

Houd hier rekening mee en controleer of je huidige arbeidsvoorwaarden of regelingen aangepast moeten worden. Dat vergt een zorgvuldige beoordeling, want je kunt arbeidsvoorwaarden niet altijd eenzijdig aanpassen. Bovendien kan het proces tijd kosten, bijvoorbeeld als de ondernemingsraad betrokken moet worden.

Een goede voorbereiding voorkomt verrassingen en biedt ruimte om het arbeidsvoorwaardenpakket strategisch te herzien. Onze experts kunnen je helpen de fiscale en arbeidsrechtelijke gevolgen in kaart te brengen, en te bepalen hoe je deze het beste kunt ondervangen.

Wil je meer weten over deze aangekondigde wetswijziging, concurrerende arbeidsvoorwaarden of de werkkostenregeling? Neem dan contact op met onze Employment Advisory experts.

Wet- en regelgeving op dit gebied kan onderhevig zijn aan verandering. Wij raden je aan om met jouw Baker Tilly adviseur te overleggen over de impact hiervan.