Jaarafsluiting payroll 2026: hier moeten werkgevers op letten

Voor HR en salarisadministratie brengt de jaarafsluiting ieder jaar de nodige aandachtspunten met zich mee. Elk jaar verandert er wel wet- en regelgeving rondom payroll. Voor werkgevers is het daarom belangrijk om de wijzigingen, deadlines en verplichtingen scherp in de gaten te houden.

In dit kennisartikel zetten experts van Employment Advisory de belangrijkste ontwikkelingen en aandachtspunten voor de jaarafsluiting 2026 en de jaaropstart 2027 op een rij.

Blijf scherp op de werkkostenregeling

De eerste schijf van de vrije ruimte in de werkkostenregeling (WKR) is in 2026 2% over de eerste € 400.000 van de loonsom. Over het deel van de loonsom boven de € 400.000 bedraagt de vrije ruimte 1,18%. Naar verwachting stijgt het percentage in de eerste schijf in 2027 naar 2,16%.

Waarschijnlijk wijzigen in 2027 een aantal belangrijke regelingen in de WKR. Zo is voorgesteld de gerichte vrijstelling voor de werknemerskorting voor branche-eigen producten uit de WKR te schrappen. Wil je op de hoogte blijven van alle ontwikkelingen, en optimaal gebruikmaken van de beschikbare vrije ruimte? Lees hier meer over de regeling, onze WKR-webinars en -trainingen.

Pseudo-eindheffing voor fossiele auto’s per 2027

Vanaf 2027 geldt een pseudo-eindheffing voor ter beschikking gestelde personenauto’s die rijden op fossiele brandstof. De eindheffing bedraagt 12% van de cataloguswaarde (of van de waarde in het economisch verkeer bij auto’s van ouder dan 25 jaar) en komt voor rekening van de werkgever. Er is een overgangsregeling tot 17 september 2030, voor personenauto’s die vóór 1 januari 2027 voor het eerst aan één of meer werknemers ter beschikking zijn gesteld. Op Prinsjesdag 2026 is voorgesteld die overgangsregeling uit te breiden tot 1 januari 2031.

In de wet zijn daarnaast nadere regels en uitzonderingen voor de toepassing van de pseudo-eindheffing opgenomen. Heb je de gevolgen van deze wijziging nog niet voldoende in beeld? Onze Employment Advisory experts helpen je graag de financiële impact voor jouw organisatie te beperken.

Bijtelling elektrische auto’s verder verhoogd in 2027

Voor elektrische auto’s geldt een verlaagd bijtellingspercentage voor de catalogusprijs tot € 30.000. In 2026 geldt een percentage van 18%. Voor het deel van de catalogusprijs boven € 30.000 geldt een bijtellingspercentage van 22%. Naar verwachting is dat verlaagde percentage in 2027 20%, met verdere afbouw van de kortingsregel in de komende jaren. Voor bestaande contracten geldt overgangsrecht.

Lees meer over bijtelling en de fiscale behandeling van de auto van de zaak in 2026 in onze brochure Auto van de Zaak.

Leeftijdsgrens youngtimerregeling stapsgewijs omhoog

Door eerdere wetgeving ontstond een praktisch knelpunt in de youngtimerregeling. Dit was al via een besluit opgelost; en op Prinsjesdag volgde het voorstel voor codificatie.

Het oorspronkelijke plan was om de leeftijdsgrens per 1 januari 2027 ineens te verhogen van 16 naar 25 jaar. Naar aanleiding van een motie stijgt dit nu geleidelijker: per 2027 naar 17 jaar en per 2028 naar 20 jaar. Daarmee blijft een structurele youngtimerregeling bestaan, maar wordt deze meer gericht op oudere voertuigen met hogere onderhoudskosten.

Er komt aanvullend overgangsrecht. Auto’s die uiterlijk op 31 december 2025 al ter beschikking stonden en in 2027 de leeftijd van 17 jaar bereiken, mogen dat hele jaar gebruik blijven maken van de youngtimerregeling. Vanaf 2028 geldt voor iedereen de nieuwe leeftijdsgrens van 20 jaar.

Aanpassingen in de expatregelingen

De 30%-regeling voor ingekomen en uitgezonden werknemers is versoberd. Vanaf 1 januari 2027 is het een ‘27%-regeling’: er geldt dan een maximale belastingvrije vergoeding van 27% van het salaris. Ook worden de salarisnormen verhoogd.

Voor werknemers die de expatregeling al in het laatste loontijdvak van 2023 hebben toegepast, geldt overgangsrecht voor het percentage van de belastingvrije vergoeding. Voor werknemers die de expatregeling in het laatste loontijdvak van 2024 toepasten, geldt overgangsrecht voor de hogere salarisnormen.

Daarnaast eindigt per 31 december 2026 ook voor de laatste gevallen het overgangsrecht rondom de partiële buitenlands belastingplichtig.

Wanneer de 30%-regeling niet werd toegepast, kon een werkgever bepaalde werkelijke extraterritoriale kosten (ETK) belastingvrij vergoeden. Sinds 1 januari 2026 is het niet meer toegestaan om bepaalde ETK belastingvrij te vergoeden. Dit betreft (extra) kosten van levensonderhoud (de zogenoemde ‘COLA-kosten’) en bepaalde extra privételefoonkosten.

Gunstige regels voor innovatieve start-ups en scale-ups

Innovatieve bedrijven die aan bepaalde voorwaarden voldoen, kunnen vanaf 2027 waarschijnlijk een beschikking aanvragen bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO). Als ze vervolgens werknemersparticipaties toekennen (kort gezegd: aandelenopties), wordt het inkomen uit die opties fiscaal gunstig behandeld. De toegekende aandelenopties worden uiterlijk in de loonheffingensfeer belast op het moment dat de aandelen verkregen uit de opties worden verkocht. Vanaf 2027 wordt volgens het op Prinsjesdag gepresenteerde voorstel 35% van het voordeel uit de werknemersparticipatie vrijgesteld van belastingen.

Nieuwe regels voor het in- en uitlenen van personeel vragen nu al om actie

Op 1 januari 2027 treedt de Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (Wtta) in werking. Deze wet introduceert een verplicht toelatingsstelsel voor ondernemingen die arbeidskrachten ter beschikking stellen. Vanaf 1 januari 2028 mogen uitleners in beginsel alleen nog personeel ter beschikking stellen als zij beschikken over een toelating of ontheffing van de Nederlandse Autoriteit Uitleenmarkt (NAU). Voor bepaalde gevallen geldt het overgangsrecht. Ook inleners krijgen verplichtingen: zij mogen alleen zaken doen met bedrijven die zijn toegelaten tot de markt.

Voor bestaande uitleners is het belangrijk om nu al actie te ondernemen. Zij kunnen zich tot en met 31 december 2026 aanmelden voor de overgangsregeling, en moeten vervolgens tussen 1 mei en 30 juni 2027 een aanvraag voor toelating of ontheffing indienen. Voor uitleners met een geldig SNA-keurmerk geldt een bijzondere regeling.

De Wtta raakt niet alleen uitzendbureaus en detacheerders, maar kan ook gevolgen hebben voor ondernemingen die incidenteel personeel ter beschikking stellen. Laat daarom tijdig beoordelen of jouw organisatie onder de toelatingsplicht valt, of een wettelijke uitzondering of ontheffing van toepassing is, en welke voorbereidingen nodig zijn.

Lees hier meer over wat de Wtta betekent voor uitleners en inleners.

Wet meer zekerheid flexwerkers

De Eerste Kamer heeft 7 juli 2026 ingestemd met de Wet meer zekerheid flexwerkers. Deze wet brengt onder meer wijzigingen mee in de regels voor tijdelijke arbeidsovereenkomsten, oproepkrachten en uitzendwerk. De meeste wijzigingen treden op 1 januari 2028 in werking. Inventariseer daarom in 2027 al welke gevolgen de Wet meer zekerheid flexwerkers heeft voor jouw onderneming.

Let ook op de Aof-premies: de percentages stijgen in 2027 naar verwachting met 0,4% naar 8,03% voor grote werkgevers en naar 6,67% voor kleine werkgevers. Bovendien lopen er verschillende bezwaarprocedures tegen de Aof-heffing. Deze richten zich onder meer op de hoogte van de heffing en op het gebruik van de opbrengsten voor andere doeleinden. Neem contact op met je Baker Tilly adviseur als je hier meer over wilt weten.

Bereid je op tijd voor op de Wet Loontransparantie

Naar verwachting krijgen alle werkgevers vanaf 1 juli 2027 te maken met nieuwe wetgeving rondom loontransparantie. Dit verplicht werkgevers tot vergaande transparantie over beloning van de sollicitatieprocedure tot periodieke loonrapportages en individuele informatierechten van werknemers. Het doel van de richtlijn is om ongerechtvaardigde beloningsverschillen tussen mannen en vrouwen inzichtelijk te maken en tegen te gaan.

Welke rapportageverplichtingen gelden, hangt onder meer af van de omvang van de organisatie. Het kost tijd om de beloningsstructuur, het functiewaarderingssysteem en de eventuele loonverschillen in kaart te brengen en vervolgens de benodigde aanpassingen te implementeren. Begin er op tijd mee. Met onze WLT Quickscan heb je snel in beeld hoe ver jouw organisatie al is met de voorbereiding. Neem contact op met onze Employment Advisory experts voor meer informatie.

Toekomst zzp’ers blijft onduidelijk

De wetgeving rondom zelfstandigen zonder personeel (zzp’ers) blijft in beweging. De Wet Verduidelijking Beoordeling Arbeidsrelaties (Wet VBAR) moest eerdere regels vervangen, maar intussen is een internetconsultatie geopend over de Zelfstandigenwet. Daarmee wordt beoogd vanaf 1 januari 2028 meer voorafgaande zekerheid te bieden door middel van een zelfstandigentoets en een werkrelatietoets. 

Daarnaast is in 2026 de Wet invoering rechtsvermoeden van arbeidsovereenkomst op basis van uurtarief aangenomen. Deze wet moet het voor zelfstandigen met een laag uurtarief (maximaal 38 euro per uur) eenvoudiger maken om aanspraak te maken op werknemersrechten.

Schijnzelfstandigheid blijft risicovol. De bestaande juridische criteria voor de kwalificatie van arbeidsrelaties blijven vooralsnog van toepassing. Het is daarom verstandig om de inzet van zelfstandigen periodiek te beoordelen, zowel vanuit arbeidsrechtelijk als fiscaal perspectief.

Houd onze website in de gaten voor verdere ontwikkelingen of vraag je Baker Tilly adviseur om een update.

Geen arbeidskorting meer bij doorbetaling UWV-uitkeringen

De fiscale behandeling van bepaalde UWV-uitkeringen die via de werkgever worden doorbetaald, verandert per 1 januari 2027. De arbeidskorting mag dan niet meer worden toegepast op het uitkeringsdeel. Voor werknemers die zo’n uitkering via de werkgever ontvangen, kan dit leiden tot een lager nettoloon. Neem contact op met je Baker Tilly HR- of salarisadviseur als je meer wilt weten over de gevolgen of administratieve verwerking van deze wijziging.

Meer weten?

Wil je meer lezen over waar je als werkgever op moet letten bij de jaarafsluiting 2026 en de jaaropstart 2027? In onze Eindejaarstips zetten we de belangrijkste onderwerpen op een rij. Heb je andere vragen? Onze adviseurs helpen je graag!

Wet- en regelgeving op dit gebied kan veranderen. Op het moment van publicatie was het Belastingplan 2027 nog niet door de Tweede en Eerste Kamer behandeld. Er kunnen (wets)wijzigingen hebben plaatsgevonden na de publicatie van de artikelen waarnaar hierboven verwezen wordt. Overleg met je Baker Tilly adviseur over de mogelijk impact voor jouw organisatie.