Schenk- en erfbelasting: Deze vijf wijzigingen verwachten onze experts

Het kabinet wil de Successiewet op verschillende punten aanpassen. Op Prinsjesdag verwachten we een aantal wijzigingen  voor de schenk- en erfbelasting. Enkele wijzigingen van de bedrijfsopvolging wachten nog op Europese toestemming.

Wat gaat er veranderen? Hieronder lees je meer over vijf verwachte aanpassingen in de Successiewet.

Wat is de Successiewet?

De Successiewet regelt de belastingheffing bij schenking en vererving. Denk bijvoorbeeld aan vrijstellingen en tarieven. Het kabinet past nu een aantal zaken aan bijvoorbeeld door begrippen te moderniseren en recente rechtspraak te verwerken. Let op: deze plannen zijn nog niet definitief: de Tweede en de Eerste Kamer moeten nog beslissen. 

1)     Verruiming aangiftetermijn erfbelasting

Als erfgenaam moet je de aangifte erfbelasting binnen 8 maanden na het overlijden van de erflater indienen. Dat lijkt ruim, maar in de praktijk is vaak meer tijd nodig. De aangiftetermijn wordt daarom verlengd tot 20 maanden.

Daarnaast past de wet de aangifteplicht voor de schenkbelasting aan. Schenkingen binnen 180 dagen voor het overlijden worden fiscaal anders behandeld: ze worden bij de erfenis opgeteld. Nu moet je soms dubbel aangifte doen: schenkbelasting én erfbelasting. De wet wordt aangepast zodat de verplichting voor aangifte schenkbelasting in deze gevallen vervalt.

2)     Aanpassingen bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Voor de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) zijn de afgelopen jaren wijzigingen doorgevoerd. Sommige daarvan worden komend jaar van kracht.

Het is nog onzeker per wanneer de BOR wordt uitgesloten voor aandelen met bijzondere rechten. Mogelijk wordt dit op Prinsjesdag bekend. Dit hangt samen met de inwerkingtreding van een wijziging van de zogenoemde verwateringsregeling. Deze regeling zorgt voor toepassing van de BOR op kleine (verwaterde) aandelenbelangen in familiebedrijven. Om een risico op ongeoorloofde staatssteun uit te sluiten, is de beoogde wijziging voor verwaterde aandelenbelangen aan de Europese Commissie voorgelegd. We volgen dit proces.

3)     Modernisering familiebegrippen

Het familiebegrip in de wet wordt gemoderniseerd. Stiefkinderen, pleegkinderen en samenwonenden worden onder andere beter ‘erkend’ dan onder het huidige recht.

4)     Reparatie rond breukdelengemeenschap

De Hoge Raad oordeelde in 2024 dat partners de verhouding waarin zij gerechtigd zijn tot een huwelijksgemeenschap kort voor overlijden zonder gevolgen voor de erfbelasting kunnen wijzigen. Hiermee kun je soms erfbelasting besparen. De wetgever herstelt dit nu (met terugwerkende kracht naar 18 maart 2025) door de regelgeving rondom het wijzigen van een breukdelengemeenschap aan te passen.

Bij ontbinding van een huwelijksgemeenschap door overlijden (of bij leven) is er door de wijziging sprake van een erfrechtelijke verkrijging (of een schenking) van de ene echtgenoot, voor zover de andere echtgenoot bij de ontbinding meer dan de helft van het gemeenschappelijke vermogen krijgt.

5)     Waardering vastgoed

Door de ontwikkelingen in box 3 krijgt ook een waarderingskwestie in de Successiewet de afgelopen tijd meer aandacht. Naar aanleiding van eerdere jurisprudentie over de waardering van verhuurd vastgoed kan in sommige gevallen ook de Successiewet worden aangesloten bij de waarde in het economisch verkeer (WEV) in plaats van de leegwaarderatio (LWR).

Blijf op de hoogte van de ontwikkelingen

Zodra de Prinsjesdagvoorstellen zijn gepresenteerd, gaan onze experts aan de slag om inzichtelijk te maken waar je op moet rekenen. Maar let op: de wetsvoorstellen moeten nog door de Tweede Kamer én de Eerste Kamer worden goedgekeurd. Bovendien vinden tussendoor verkiezingen plaats. De voorstellen kunnen gedurende het proces wijzigen, of zelfs helemaal geen doorgang vinden.  

Wil je op de hoogte blijven van de Prinsjesdagplannen en andere relevante actualiteiten? Schrijf je hier in voor onze nieuwsbrief. Zodra onze Prinsjesdag Special online staat, ontvang je een e-mail.

Wet- en regelgeving op dit gebied kan onderhevig zijn aan verandering. Wij raden je aan om met jouw Baker Tilly adviseur te overleggen over de impact hiervan.