Schenk- en erfbelasting: Deze vijf wijzigingen verwachten onze experts
Het kabinet wil de Successiewet op verschillende punten aanpassen. Op Prinsjesdag verwachten we een aantal wijzigingen voor de schenk- en erfbelasting. Enkele wijzigingen van de bedrijfsopvolging wachten nog op Europese toestemming.
Wat gaat er veranderen? Hieronder lees je meer over vijf verwachte aanpassingen in de Successiewet.
Update 17 september 2025: De kabinetsplannen zijn gepresenteerd! We hebben de belangrijkste punten in dit artikel geüpdatet. Meer weten over alle Prinsjesdagplannen? Lees een heldere samenvatting van de voorgestelde wijzigingen in onze Prinsjesdag Special!
Wat is de Successiewet?
De Successiewet regelt de belastingheffing bij schenking en vererving. Denk bijvoorbeeld aan vrijstellingen en tarieven. Het kabinet past nu een aantal zaken aan bijvoorbeeld door begrippen te moderniseren en recente rechtspraak te verwerken. Let op: deze plannen zijn nog niet definitief: de Tweede en de Eerste Kamer moeten nog beslissen.
1) Verruiming aangiftetermijn erfbelasting
Als erfgenaam moet je de aangifte erfbelasting binnen 8 maanden na het overlijden van de erflater indienen. Dat lijkt ruim, maar in de praktijk is vaak meer tijd nodig. De aangiftetermijn wordt daarom verlengd tot 20 maanden. Ook zal de termijn voor het rekenen van belastingrente starten vanaf 20 maanden na overlijden.
Daarnaast past de wet de aangifteplicht voor de schenkbelasting aan. Schenkingen binnen 180 dagen voor het overlijden worden fiscaal anders behandeld: ze worden bij de erfenis opgeteld. Nu moet je soms dubbel aangifte doen: schenkbelasting én erfbelasting. De wet wordt aangepast zodat de verplichting voor aangifte schenkbelasting in deze gevallen vervalt.
2) Aanpassingen bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
Voor de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) zijn de afgelopen jaren wijzigingen doorgevoerd. Sommige daarvan worden komend jaar van kracht.
Het is nog onzeker per wanneer de BOR wordt uitgesloten voor aandelen met bijzondere rechten. Mogelijk wordt dit op Prinsjesdag bekend. Dit hangt samen met de inwerkingtreding van een wijziging van de zogenoemde verwateringsregeling. Deze regeling zorgt voor toepassing van de BOR op kleine (verwaterde) aandelenbelangen in familiebedrijven. Om een risico op ongeoorloofde staatssteun uit te sluiten, is de beoogde wijziging voor verwaterde aandelenbelangen aan de Europese Commissie voorgelegd. We volgen dit proces.
3) Modernisering familiebegrippen
Het familiebegrip in de wet wordt gemoderniseerd. Biologische, niet erkende, kinderen worden voor de Successiewet gelijkgesteld met kinderen, zodat zij voortaan gebruik kunnen maken van hogere vrijstellingen en lagere tarieven.
4) Reparatie rond breukdelengemeenschap
De Hoge Raad oordeelde in 2024 dat partners de verhouding waarin zij gerechtigd zijn tot een huwelijksgemeenschap kort voor overlijden zonder gevolgen voor de erfbelasting kunnen wijzigen. Hiermee kun je soms erfbelasting besparen. De wetgever herstelt dit nu.
Bij ontbinding van een huwelijksgemeenschap door overlijden (of bij leven) is er dan sprake van een erfrechtelijke verkrijging (of een schenking) van de ene echtgenoot, voor zover de andere echtgenoot bij de ontbinding meer dan de helft van het gemeenschappelijke vermogen krijgt. Dit is ook van toepassing op samenwonenden en gehuwden met een verrekenbeding.
Deze wetswijziging geldt voor verkrijgingen vanaf 1 januari 2026. De nieuwe regels zijn niet van toepassing op verkrijgingen op basis van huwelijkse voorwaarden of samenlevingscontracten die zijn gesloten vóór 16 september 2025 16.00 uur. Maar als bestaande huwelijkse voorwaarden of samenlevingscontracten na 16 september 2025 16:00 uur zijn gewijzigd met betrekking tot het aandeel in de huwelijksgemeenschap of het te verrekenen vermogen, is deze wetswijziging wél van toepassing.
5) Waardering vastgoed
Door de ontwikkelingen in box 3 krijgt ook een waarderingskwestie in de Successiewet de afgelopen tijd meer aandacht. Naar aanleiding van eerdere jurisprudentie over de waardering van verhuurd vastgoed kan in sommige gevallen ook de Successiewet worden aangesloten bij de waarde in het economisch verkeer (WEV) in verhuurde staat in plaats van de leegwaarderatio (LWR), als dat voordeliger is.
Als sprake is van niet-marktconforme huur tussen gelieerde partijen, kan hier geen beroep op worden gedaan.
Blijf op de hoogte van de ontwikkelingen
Onze experts bespreken de belangrijkste voorstellen in onze Prinsjesdag Special.
Let op: de wetsvoorstellen moeten nog door de Tweede Kamer én de Eerste Kamer worden goedgekeurd. Bovendien vinden tussendoor verkiezingen plaats. De voorstellen kunnen gedurende het proces wijzigen, of zelfs helemaal geen doorgang vinden.
Wil je op de hoogte blijven van fiscaal nieuws en andere relevante actualiteiten? Schrijf je hier in voor onze nieuwsbrief.
Wet- en regelgeving op dit gebied kan onderhevig zijn aan verandering. Wij raden je aan om met jouw Baker Tilly adviseur te overleggen over de impact hiervan.
