Belastingplan 2027 aangepast: gevolgen voor box 2 en box 3

De Prinsjesdagplannen blijven in beweging. Nog geen zes weken na de eerste aangepaste kabinetsvoorstellen over box 2, box 3 en koopkracht heeft het kabinet opnieuw wijzigingen aangekondigd. Zo komt er onder meer een aanvullend koopkrachtbeleid en een uitgestelde invoering van het nieuwe box 3-stelsel. Wat betekenen deze wijzigingen voor dga's, beleggers en andere belastingplichtigen?

Onze experts zetten de belangrijkste punten op een rij. Let op: deze voorstellen moeten nog door de Tweede en Eerste Kamer worden besproken en kunnen dus nog veranderen.

Eerdere voorstellen: wat lag er al op tafel?

Eind september presenteerde het kabinet een pakket maatregelen in aanvulling op het Belastingplan 2027. Daarbij werd onder andere voorgesteld om:

het hoge box 2-tarief tijdelijk te verlagen;
de grens voor excessief lenen van de eigen bv stapsgewijs te verlagen;
het heffingvrije vermogen (en in de toekomst het heffingvrij rendement) in box 3 te verlagen;
het forfaitaire percentage voor overige bezittingen te verhogen;
vanaf 2028 voor de meeste vermogensbestanddelen in box 3 over te stappen op een vermogenswinstbelasting.

Voor verschillende voorstellen bleek echter onvoldoende politieke steun. Vooral de verlaging van het heffingvrije vermogen in box 3 leidde tot kritiek, omdat dit vooral belastingplichtigen met een relatief beperkt vermogen zou raken.

Wat verandert er in het nieuwe voorstel?

Op 3 november presenteerde het kabinet opnieuw een pakket maatregelen en aanpassingen. Daarin staan onder meer de volgende voorstellen:

De voorgestelde verlaging van de grens van het heffingvrij vermogen en heffingvrij rendement in box 3 wordt geschrapt.
De voorgestelde verhoging van het forfaitaire percentage voor overige bezittingen gaat niet door.
Het box 2-tarief voor inkomen uit aanmerkelijk belang wordt voor vier jaar verder verlaagd: in de eerste schijf geldt vanaf 2027 een tarief van 23,5% in plaats van 24,5%, en in de tweede schijf 29% in plaats van 31%.
De vrijheidsbijdrage wordt gecompenseerd.
De besluitvorming over het afschaffen van het verlaagd btw-tarief op sierteelt wordt uitgesteld tot het Belastingplan 2028.

Uitstel nieuw box 3-stelsel in beeld

De wijzigingen in box 3 werden pas na Prinsjesdag gedeeld, in de vorm van een novelle: een aanpassing op een eerder ingediend wetsvoorstel. Ook die novelle ondervond weerstand. Ook de Raad van State sprak zich uit tegen de invoering per 2028, en had kritiek op de uitvoerbaarheid van de plannen.

Waar eerder werd uitgegaan van invoering per 2028, houdt het kabinet daarom nu rekening met invoering per 2029. Desalniettemin blijft het gesprekken voeren met de banken om te kijken of er tóch ruimte is voor heffing op basis van het werkelijke rendement per 2028.

Voor beleggers en andere belastingplichtigen met box 3-vermogen betekent dit dat het huidige overgangsregime langer van toepassing blijft dan eerder werd verwacht. De Overbruggingswet, met een forfaitaire belasting en een tegenbewijsregeling, moet dan ook ná 2027 van kracht blijven.

Aanvullende (koopkracht)maatregelen

Het kabinet zoekt extra ruimte voor koopkrachtmaatregelen, tot een verwacht bedrag van € 1,5 miljard. Feitelijk wordt de zogenoemde vrijheidsbijdrage daarmee gecompenseerd. Daarnaast gaan de brandstofaccijnzen iets omlaag en wordt er meer geld vrijgemaakt voor woningcorporaties. Ook de voorgestelde afschaffing van de aftrek van specifieke zorgkosten gaat mogelijk van tafel.

Verdere aanpassing van box 2-maatregelen

De voorgenomen beperking van excessief lenen blijft vooralsnog onderdeel van de plannen. Tegelijkertijd stelt het kabinet voor om ook het tarief in de eerste schijf van box 2 tijdelijk te verlagen.

Ben je aanmerkelijkbelanghouder en wil je weten waar je rekening mee moet houden? Overleg dan met je Baker Tilly adviseur wat de beoogde wijzigingen betekenen voor je dividendbeleid en leningen bij de eigen bv.

De belastingplannen blijven in beweging

Het kabinet blijft zoeken naar een evenwicht tussen koopkrachtverbetering, budgettaire dekking en hervorming van de belastingheffing op vermogen. De plannen zijn daarmee nog niet definitief. Voor verschillende maatregelen moet nog blijken of er voldoende steun voor bestaat in de Tweede en Eerste Kamer.

De Tweede Kamer debatteert deze week verder over de aangepaste plannen, en stemt op donderdag 12 november over het Belastingplan. Daarna moet de Eerste Kamer de wetsvoorstellen nog behandelen en goedkeuren. Het is mogelijk dat bepaalde onderdelen alsnog worden doorgeschoven naar latere debatten. Wil je meer weten over de voortgang, en wat deze plannen voor jouw belastingpositie betekenen? Neem dan contact op met je Baker Tilly adviseur.

Wet- en regelgeving op dit gebied kan onderhevig zijn aan verandering. Wij raden je aan om met jouw Baker Tilly adviseur te overleggen over de impact hiervan.