Aan- en verkoopkosten deelneming: wanneer is de btw aftrekbaar?

Ben je van plan om een onderneming te kopen of verkopen? Let dan ook goed op de fiscale behandeling van de kosten die je hiervoor maakt, zoals adviseurskosten, de due diligence en waarderingskosten. Voor de fiscale aftrekbaarheid van sommige kosten gelden namelijk speciale regels.

Onze experts bespreken de btw-behandeling van aan- en verkoopkosten van een deelneming aan de hand van twee nieuwe btw-besluiten.

Btw op aan- en verkoopkosten meestal niet aftrekbaar

De btw op kosten die toerekenbaar zijn aan de aan- of verkoop van een deelneming, is meestal niet aftrekbaar. Hoe hoger de kosten, hoe hoger het bedrag van de niet-aftrekbare btw. Die btw werkt dan dus kostprijsverhogend.

Soms mag je de btw alsnog verwerken in de aangifte vennootschapsbelasting, in lijn met de reguliere vennootschapsbelastingregels. Lees hier meer over de behandeling van aan- en verkoopkosten van deelnemingen in de vennootschapsbelasting.

Uitzondering: toch aftrek bij ‘moeiende’ holding?

In sommige gevallen mag je (een deel van) de btw op aankoopkosten volgens onze adviseurs toch in aftrek brengen. Bijvoorbeeld als de deelneming die je aankoopt zich kort gezegd gaat ‘moeien’ in het beheer van de deelneming. Dat moeien moet dan gepaard gaan met btw-belast(bar)e economische handelingen aan de deelneming.

Daarnaast is per 1 juli 2025 het nieuwe beleid van de Staatssecretaris van Financiën van kracht. Het lijkt erop dat de mogelijkheid om de btw op verkoopkosten aftrek te kunnen brengen, beperkter is geworden. Toch menen wij dat er aftrekmogelijkheden zijn: onze adviseurs vertellen je hier graag meer over. Lees hier meer over de wijzigingen die per 1 juli 2025 gelden.

Tip: slaagt de overname niet? Soms kun je de btw op de toerekenbare kosten ook bij een niet-geslaagde overname in aftrek brengen. Onze adviseurs helpen je hier graag bij.

Positie ondernemer blijft leidend

Ook als je aan bovenstaande eisen voldoet, moet je beoordelen of je recht hebt op (volledige) btw-aftrek. Verricht je ook niet-economische of btw-vrijgestelde activiteiten, zoals het verstrekken van rentedragende leningen of btw-vrijgesteld verhuur van onroerende zaken? Dan heb je mogelijk slechts gedeeltelijk recht op btw-aftrek.

In dat geval werk je in principe met een verdeelsleutel voor het in aftrek brengen van de btw op aan- en verkoopkosten. De pro rata geldt dan als uitgangspunt. Je berekent deze aan de hand van de verhouding tussen de btw-belaste opbrengsten en je totale opbrengsten (btw-belast, btw-vrijgesteld en niet-economisch). Wees erop alert dat in bepaalde gevallen ook nog een pre-pro rata moet worden bepaald.

Inventariseer en onderbouw je btw-positie

Tijdens een aan- of verkoopproces komt er veel op je af, en de Belastingdienst is zeer terughoudend met het toekennen van btw-aftrek op aan- en verkoopkosten van deelnemingen. De belastinginspecteur beoordeelt bijvoorbeeld of de overeenkomsten met de dienstverleners met de juiste vennootschap zijn gesloten en of de facturen op naam van deze vennootschap zijn gesteld.

Zorg daarom voor een correcte onderbouwing als je de btw op aan- of verkoopkosten van een deelneming in aftrek wilt brengen. Door bijvoorbeeld te zorgen voor de juiste tenaamstelling bij de facturatie voorkom je mogelijk discussies over de aftrekbaarheid en fiscale gevolgen.

Meer weten over bedrijfsovernames, inventarisatie van fiscale risico’s en optimalisatie van je btw-positie? Neem dan contact op met Baker Tilly. Onze experts helpen je graag verder.

Wet- en regelgeving op dit gebied kan onderhevig zijn aan verandering. Wij raden je aan om met jouw Baker Tilly adviseur te overleggen over de impact hiervan.