HR: belastingrente Vpb te hoog, teruggaaf voor bezwaarmakers
Heb je belastingrente betaald op een aanslag vennootschapsbelasting? De Hoge Raad heeft vandaag geoordeeld dat de belastingrente voor de vennootschapsbelasting in bepaalde jaren inderdaad te hoog was. Onze experts leggen uit hoe het zit en wat de gevolgen van deze uitspraak zijn.
Belastingrente te hoog?
Als je aanslag vennootschapsbelasting langer dan 6 maanden na afloop van het belastingjaar is vastgesteld, zonder dat dit te wijten is aan de Belastingdienst, dan betaal je belastingrente over het openstaande bedrag. Dit rentepercentage is de afgelopen jaren flink opgelopen, en bedraagt momenteel 7,5%.
Lees hier meer over de huidige belastingrente in de vennootschapsbelasting, en hoe je belastingrente kunt voorkomen of beperken
Veel belastingplichtigen gingen in bezwaar tegen de hoogte van de belastingrente. Uiteindelijk heeft de Belastingdienst sprongcassatie ingesteld en was het aan de Hoge Raad om hierover te oordelen.
Conclusie advocaat-generaal: belastingrente om verschillende redenen te hoog
In september 2025 concludeerde de advocaat-generaal (A-G) dat de bepaling in het besluit waarin de hoogte van de belastingrente geregeld is, onverbindend moet worden verklaard. Dit onderbouwde hij kort gezegd op drie verschillende gronden:
delegatiegrondslag: de wetgever overschreed de grenzen van haar bevoegdheid met de vaststelling van de (verhoogde) belastingrente, omdat die verder gaat dan de daadwerkelijke renteschade die de Staat lijdt;
motiveringsbeginsel: de keuze voor een minimumpercentage en de koppeling aan de handelsrente zijn in het desbetreffende besluit onvoldoende gemotiveerd;
evenredigheidsbeginsel: de belastingrente leidt tot een onevenredige (en willekeurige) lastenverdeling.
De A-G adviseerde de Hoge Raad om in die concrete zaak het cassatieberoep ongegrond te verklaren en de belastingrente te matigen tot 4% (de wettelijke handelsrente). Omdat het ging om het onverbindend verklaren van de onderliggende regelgeving, zou die beslissing voor een hele brede groep belastingplichtigen gevolgen hebben.
Hoge Raad: belastingrente inderdaad te hoog
De Hoge Raad oordeelt nu dat de belastingrente inderdaad te hoog is. Hij onderschrijft daarbij het argument van de A-G wat betreft het evenredigheidsbeginsel en overweegt dat “belastingplichtigen voor de vennootschapsbelasting en belastingplichtigen voor andere belastingen met het oog op de berekening van belastingrente zijn te beschouwen als gelijke gevallen”.
Er is dus geen rechtvaardigingsgrond om voor de vennootschapsbelasting een ander (hoger) percentage te hanteren dan voor andere belastingsoorten. Tegelijkertijd oordeelt de Hoge Raad dat de belastingrente voor overige belastingen (die lager is dan de rente voor de vennootschapsbelasting) niet te hoog is.
Als gevolg van deze uitspraak zal het besluit waarin de hoogte van de belastingrente is vastgelegd, moeten worden herzien. Het is dan ook de verwachting dat de Belastingdienst de bezwaarschriften over de hoogte van de belastingrente voor de vennootschapsbelasting zal toekennen: dit leidt dan tot een vermindering van de geheven rente.
Heb je recht op een teruggaaf van belastingrente?
Ben je tijdig in bezwaar gegaan tegen de belastingrente voor de vennootschapsbelasting? Dan kun je verwachten dat je binnenkort meer hoort van de Belastingdienst. Het kan nog even duren voordat alle bezwaarschriften en terugbetalingen zijn afgehandeld.
Heb je geen bezwaar gemaakt? Dan hangt het van een aantal factoren af of je naar aanleiding van deze uitspraak recht hebt op teruggaaf van belastingrente.
Is er belastingrente voor de vennootschapsbelasting in rekening gebracht? Deze uitspraak heeft geen invloed op de te betalen belasting of eventuele invorderingsrente (na het te laat betalen van de belastingaanslag).
Ziet de belastingrente op een periode na 1 januari 2022? Dit kan dus ook gelden voor boekjaren ouder dan 2022. Het gaat erom dat de periode waarover belastingrente is gerekend op 1 januari 2022 of later start.
Is de aanslag minder dan 6 weken geleden opgelegd? Of is er belastingrente in rekening gebracht op een voorlopige aanslag en is vervolgens de definitieve aanslag minder dan 6 weken geleden opgelegd?
Is het antwoord op deze vragen ‘ja’, dan kun je mogelijk nog in bezwaar. Neem contact op met je Baker Tilly adviseur om de vervolgstappen te bespreken. Doe dat wel op tijd: een bezwaar moet binnen zes weken na dagtekening van de definitieve aanslag zijn ingediend.
Gevolgen voor andere belastingsoorten
In principe heeft deze uitspraak geen gevolgen voor belastingrente bij andere belastingsoorten zoals de inkomstenbelasting en de omzetbelasting. Er loopt nog een zaak over de belastingrente bij naheffingsaanslagen omzetbelasting. Je adviseur kan je hier meer over vertellen.
Wil je meer weten over de mogelijkheden om de belastingrente op recente aanslagen te verminderen? Neem dan contact op met een Baker Tilly adviseur bij jou in de buurt.
Wet- en regelgeving op dit gebied kan onderhevig zijn aan verandering. Wij raden je aan om met jouw Baker Tilly adviseur te overleggen over de impact hiervan.
