Nieuwe belastingafspraken Nederland-Duitsland: de 34-dagenregeling voor thuiswerkers

Nederland heeft belastingafspraken met haar buurlanden over werken in het ene land en wonen in het andere. Die afspraken zijn meestal vastgelegd in belastingverdragen. Soms worden die afspraken aangepast. In plaats van een nieuw verdrag te sluiten, wordt dan vaak een wijzigingsprotocol overeengekomen.

Er is recent zo’n wijzigingsprotocol toegevoegd aan het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland. Onze Global Mobility experts lichten de nieuwe regels voor thuiswerkers tussen Nederland en Duitsland in dit artikel toe. 

Belastingheffing bij werken over de grens

Als je werkt in het land waar je woont, mag dat land meestal belasting heffen over je loon. Werk je over de grens? Dan is de heffingsbevoegdheid afhankelijk van meerdere factoren, zoals waar je werkt, het aantal dagen dat je in het buitenland werkt en de locatie van je werkgever.

Vaak mag het werkland belastingen heffen. In sommige verdragen is geregeld dat het woonland onder voorwaarden mag blijven heffen. De praktische uitwerking hangt altijd af van de omstandigheden, dus laat je goed adviseren. Onze Global Mobility experts kunnen je hier meer over vertellen.

Speciale afspraken met buurlanden: grenswerkers en thuiswerkers

Nederland heeft met buurlanden België en Duitsland uitgebreidere belastingafspraken over onder andere grenswerken en thuiswerken. Met deze landen zie je steeds vaker dat over de grens gewerkt wordt óf dat medewerkers thuiswerken in hun woonland. De afspraken met Duitsland zijn recent aangepast. Met het nieuwe wijzigingsprotocol bij het belastingverdrag Nederland-Duitsland krijgen we een ’34-dagenregeling’.

De 34-dagenregeling uitgelegd

Bij een inwoner van Duitsland met een Nederlandse werkgever mag Nederland in principe belasting heffen over fysiek in Nederland gewerkte dagen. Arbeidsinkomen dat betrekking heeft op fysiek in Duitsland (of in derde landen) gewerkte dagen is belast in Duitsland. De berekening is soms ingewikkeld, omdat er een zogeheten ‘progressievoorbehoud’  speelt.

De nieuwe 34-dagenregeling brengt hier verandering in. In het kort: als een werknemer in Duitsland woont en in Nederland werkt voor een Nederlandse werkgever (of andersom), dan mag de werknemer maximaal 34 dagen per kalenderjaar thuiswerken in het woonland, zonder dat het fiscale heffingsrecht verschuift naar het woonland. Belangrijk om te weten:

• Een thuiswerkdag telt zodra de werknemer meer dan 30 minuten in het woonland werkt.

• Niet-gebruikte thuiswerkdagen kun je niet meenemen naar een volgend jaar.

• Wordt er meer dan 34 dagen thuisgewerkt? Dan verschuift het heffingsrecht vanaf dag 1 naar het woonland. 

Let op: de regeling heeft geen invloed op de socialezekerheidspositie van de werknemer. De EU-regels blijven van toepassing en het is een werkgeversverplichting om socialezekerheidspremies in het juiste land af te dragen.

Specifieke regels voor overheidspersoneel

De 34-dagenregeling geldt ook voor overheidspersoneel, maar met een bredere toepassing: voor hen geldt de regeling zowel vanuit het woonland als vanuit het werkland. Dus woont de werknemer in Duitsland en werkt hij of zij voor de Nederlandse overheid, dan blijft het salaris volledig belast in Nederland zolang de werknemer maximaal 34 dagen in Duitsland werkt. Andersom: werkt de werknemer voor de Duitse overheid en woont hij of zij in Nederland, dan blijft het salaris volledig belast in Duitsland zolang de werknemer niet meer dan 34 dagen buiten Duitsland werkt.

Dagen in derde landen tellen niet mee voor overheidspersoneel. De regeling werkt bovendien met een onder- en bovengrens om dubbele belasting of dubbele niet-belasting te voorkomen.

Let op: deze uitzondering op de hoofdregel geldt alleen indien er aan bepaalde voorwaarden voldaan is.

Let op de gewijzigde regels

Dit wijzigingsprotocol waarin de 34-dagenregeling is opgenomen, is stilzwijgend goedgekeurd en op 31 december 2025 in werking getreden.

Heb je vragen over wat deze wijziging voor jou of je grensarbeiders tussen Nederland en Duitsland betekent? Of heb je andere vragen over internationaal werkgeverschap en verloningssituaties? Onze Global Mobility experts helpen je graag.

Wet- en regelgeving op dit gebied kan onderhevig zijn aan verandering. Wij raden je aan om met jouw Baker Tilly adviseur te overleggen over de impact hiervan.