WBSO bij start-ups en scale-ups: oplossingen voor cashflow

Ondernemers die speur- en ontwikkelingswerk uitvoeren, zoals het ontwikkelen van programmatuur, innovatieve producten of productieprocessen, kunnen aanspraak maken op een tegemoetkoming van de loonkosten. Met deze fiscale regeling wordt beoogd Nederlandse innovatie te bevorderen.

Toch werkt de WBSO niet altijd zoals bedoeld: in de praktijk ontstaan voor start-ups en scale-ups soms onbedoeld problemen bij het benutten van deze regeling.

De Tweede Kamer nam daarom eind 2025 een motie aan om dit probleem op te lossen. Onze experts leggen uit wat die oplossing moet inhouden.

De WBSO: belastingvoordeel voor R&D

Research & Development (R&D) vraagt veel tijd en geld. Omdat succes niet is gegarandeerd, vormt de financiering van R&D-werkzaamheden voor veel bedrijven een uitdaging. En dat geldt des te meer voor start-ups (nieuwe ondernemingen met innovatieve plannen) en scale-ups (bedrijven in een sterke groeifase).

De WBSO helpt bedrijven hun R&D-activiteiten te betalen door een loonbelastingvoordeel te bieden. Dit ‘drukt’ de personeelskosten van speur- en ontwikkelingswerk. Die kostenbesparing kun je inzetten voor verdere innovatie.

Hoe werkt de WBSO?

Als je nieuwe programmatuur, een (tastbaar) product of een productieproces ontwikkelt, dan kun je WBSO aanvragen. Dat geldt ook als je technisch-wetenschappelijk onderzoek doet. De Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) toetst de aanvragen en regelt de benodigde opvolging.

Voldoe je aan alle vereisten? Dan vergoedt de regeling een deel van de loonkosten; je hoeft minder loonheffingen af te dragen. Je kunt bovendien een aftrek krijgen op de af te dragen loonheffing voor bepaalde andere kosten en uitgaven die samenhangen met je speur- en ontwikkelingsproject.

De hoogte van de WBSO-loonbelastingkorting wordt vastgesteld op basis van een percentage van kwalificerende R&D-loonkosten en overige R&D-uitgaven.

• Voor starters (innovatieve bedrijven die minder dan 3 jaar WBSO hebben ontvangen) kan de WBSO-loonbelastingkorting oplopen tot 50% van de kwalificerende loonkosten en uitgaven. Dit percentage geldt tot maximaal € 391.020 (2026) aan kwalificerende kosten.

• Voor overige innovatie bedrijven geldt een kortingspercentage van 36%.

Voor zover kwalificerende R&D kosten hoger zijn dan € 391.020, dan geldt daarvoor een lagere WBSO-loonbelastingkorting: 36% voor starters en 16% voor overige innovatieve bedrijven.

Bovendien bestaat er een S&O-aftrek voor zelfstandigen. Lees meer over de regelingen en vereisten op de website van het RVO.

Verzilveringsproblemen: voordeel onbenut bij start-ups

Start-ups lopen soms tegen een praktisch probleem aan: ze kunnen hun recht op de WBSO-loonbelastingkorting niet altijd volledig benutten. Een start-up heeft in de beginfase vaak weinig werknemers in dienst, en de lonen van de werknemers zijn doorgaans ook relatief laag. Daardoor is het bedrag aan af te dragen loonbelasting laag.

Heeft een start-up naast loonkosten ook nog andere kwalificerende R&D-uitgaven, bijvoorbeeld een investering in innovatieve apparatuur? Dan kan de totale loonbelastingkorting hoger uitvallen dan de totaal af te dragen loonbelasting. Een deel van de WBSO-loonbelastingkorting blijft dan onbenut en kan niet worden meegenomen naar een volgend jaar. Met andere woorden: een verzilveringsprobleem.

Oplossing: onbenutte WBSO-korting meenemen met een ‘carry-forward’

Er is gezocht naar een oplossing voor dit verzilveringsprobleem. Een van de suggesties is om een zogenoemde carry-forwardmogelijkheid in te voeren. Het niet-benutte deel van de WBSO-korting van een jaar kan dan in een later jaar alsnog worden verzilverd. Een vergelijkbaar systeem geldt al voor de verliesverrekening in de vennootschapsbelasting.  

Meer weten over veranderingen voor start-ups en scale-ups?

Naast het voorstel om de verzilveringsproblematiek aan te pakken, is er ook een motie aangenomen waarmee aan de regering wordt gevraagd te kijken naar een structurele indexatie van het bedrag waarover het hoge WBSO-kortingstarief van toepassing is. Bovendien zijn er nieuwe, gunstige regelingen aangekondigd voor de fiscale behandeling van medewerkersparticipaties bij start-ups en scale-ups. Daarover lees je meer in dit artikel. Let op: de voorstellen zijn nog niet definitief. Je Baker Tilly adviseur kan je meer vertellen over de ontwikkelingen.

Wil je meer weten over de fiscale positie van start-ups en scale-ups, en welke gunstige regelingen er beschikbaar zijn? Neem dan contact op met onze experts. We vertellen je er graag meer over.

Wet- en regelgeving op dit gebied kan onderhevig zijn aan verandering. Wij raden je aan om met jouw Baker Tilly adviseur te overleggen over de impact hiervan.